Procedimento amigável e troca de informações
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O procedimento amigável está aberto ao contribuinte que considere que as medidas de um ou de ambos os Estados resultam em tributação em desacordo com o acordo. Ele pode submeter o caso à autoridade competente do seu Estado de residência no prazo de três anos a contar da primeira notificação. As autoridades competentes procuram então resolver o caso. O protocolo de 2017 acrescentou o compromisso, exigido pelo padrão mínimo do BEPS, de implementar qualquer acordo independentemente dos prazos do direito interno.1 A Suíça e Singapura têm autoridades competentes atuantes. Um litígio sobre dupla residência ou estabelecimento permanente envolvendo um negócio de ativos digitais pode ser levado a elas, embora o processo leve de dois a quatro anos e não suspenda a cobrança em nenhum dos Estados.
O artigo sobre troca de informações segue o artigo 26 do modelo da OCDE na versão posterior a 2009. Permite a troca, mediante pedido, de informações previsivelmente relevantes para a administração dos impostos abrangidos, prevalece sobre o sigilo bancário e não autoriza pedidos especulativos (fishing expeditions). As normas suíças de execução na Lei sobre a Assistência Administrativa Internacional em Matéria Fiscal (StAhiG/TAAA) exigem que o pedido identifique o contribuinte, a informação pretendida e a finalidade fiscal, e admitem pedidos grupais que descrevam um padrão de conduta sem nomear as pessoas.2 A IRAS pode, assim, pedir à Administração Federal das Contribuições suíça os registros da conta de um residente em Singapura em uma exchange ou banco suíço. A Administração Federal das Contribuições pode, por sua vez, pedir à IRAS os registros de um residente na Suíça junto a um prestador de serviços de DPT (digital payment token, “token de pagamento digital”) de Singapura. Os canais automáticos do CRS e do CARF (Capítulo VII desta Parte) tornaram os pedidos menos necessários quanto a saldos de contas, mas não quanto aos históricos detalhados de transações e à correspondência de que uma investigação precisa.
Perspectiva transfronteiriça
O tratado é o patamar mínimo da relação entre os dois centros. Impede a dupla tributação dos rendimentos ordinários e confirma a tributação dos ganhos no Estado de residência. Nada faz quanto ao imposto suíço sobre a fortuna, nada quanto ao GST de Singapura e nada quanto à classificação de um token, que cada Estado decide por si. O cliente que planeja uma vida ou um negócio entre Zug e Singapura deve decidir primeiro a residência, depois a substância e, por último, o tratado. O tratado fará então aquilo para que foi concebido: tornar firme a repartição escolhida.
Notas
- DTA Singapura–Suíça de 2011, art. 24 (procedimento amigável), com as alterações do protocolo de 2017. ↩
- DTA Singapura–Suíça de 2011, art. 25 (troca de informações), com as alterações do protocolo de 2017; Federal Act on International Administrative Assistance in Tax Matters (TAAA; StAhiG), SR 651.1, arts. 6 e 14a (requisitos dos pedidos; pedidos grupais). ↩
Apenas para informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise do caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro 2026.