Etapa dez: tributação da venda
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A tributação do emissor sobre a venda depende da entidade e da classificação. Uma fundação de Zug isenta de impostos não paga nada. Uma fundação de Zug tributada reconhece o produto da venda como receita no momento da entrega dos tokens. Ela deduz os custos de desenvolvimento e distribuição e paga imposto sobre o lucro de pouco menos de 12% sobre o resultado líquido. No caso de um token de utilidade com obrigação de prestação de serviço, o reconhecimento do produto pode ser diferido ao longo do período em que o serviço é prestado.1 O IVA suíço incide sobre a venda de um token de utilidade como contraprestação por um serviço, sendo o local da prestação determinado pela localização do destinatário. As vendas a participantes em Singapura ficam fora do IVA suíço, enquanto as vendas a participantes suíços estão sujeitas a ele. Os tokens de pagamento ficam fora do sistema do IVA por serem meios de pagamento.2 Um emissor de Singapura reconhece o produto da venda de um token de utilidade como receita, diferida ao longo do período de prestação do serviço. Não incide GST (o imposto sobre bens e serviços de Singapura), porque o fornecimento de digital payment tokens é um fornecimento isento e os tokens de utilidade vendidos a clientes no exterior têm alíquota zero.3
Para os participantes, o recebimento de tokens em troca de pagamento é uma compra sem tributação imediata, em ambos os centros. A alienação posterior é isenta para um titular privado suíço e para um investidor em Singapura, e tributável para um trader em qualquer dos dois países.
Notas
- FTA working paper on cryptocurrencies and ICOs/ITOs, seções sobre o tratamento das emissões de tokens para fins do imposto sobre o lucro (reconhecimento da receita na entrega; provisões para obrigações de desenvolvimento); DFTA, SR 642.11, art. 58. Parte G, Capítulo IV. ↩
- Value Added Tax Act of 12 June 2009 (VATA; MWSTG), SR 641.20, art. 18 e art. 21, al. 2, n.º 19 (isenção das operações com meios de pagamento); AFC/FTA, MWST-Info 04 e prática administrativa sobre criptomoedas. Parte G, Capítulo V. ↩
- IRAS e-Tax Guide, “Income Tax Treatment of Digital Tokens”, seção 9; Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), Fourth Schedule, Part I, par. 1(1)(k) (fornecimento isento de digital payment tokens, com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2020); IRAS e-Tax Guide, “GST: Digital Payment Tokens”, 19 de novembro de 2019, conforme revisado. Parte M, Capítulo III. ↩
Apenas para informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise do caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro 2026.